1. IntroductionDhaliwal, Gleason, a

1. Introduction
Dhaliwal, Gleason, and Mills (hereafter DGM) (2004) examine whether firms
manage earnings through changes in their effective tax rates (ETRs) between the
third and fourth quarters. They assert that changes in ETRs are consistent with
earnings management because tax expense is one of the last accounts closed in
determining reported earnings. We support the DGM 2004 argument that tax
expense represents an opportunity for firms to manage earnings and address three
issues related to earnings management using changes in ETRs. First, we attempt to
determine the extent to which the magnitude of tax fees paid to auditors is associated
with third-to-fourth-quarter ETR changes. Tax fees paid to auditors likely are
used for tax planning that affects both taxable and financial income; by adding tax
fees paid to auditors to the DGM 2004 model, we attempt to determine the extent
to which changes in ETRs relate to tax-planning strategies that include joint taxable
and financial income effects. Mills, Erickson, and Maydew (1998) suggest
that investments in tax planning result in decreased ETRs; thus, we extend DGM
2004 by exploring a plausible additional explanation for third-to-fourth-quarter
decreases in ETRs that they acknowledge as a limitation of their study. Specifically,
we investigate the extent to which greater third-to-fourth-quarter ETR reductions
are associated with higher tax fees paid to auditors for firms that would miss their
consensus earnings forecasts absent ETR changes (relative to firms that would otherwise
reach or exceed these income goals).

Results (Arabic) 1:

1-مقدمةداليوال، غليسون، ومطاحن (يشار إليها فيما بعد محكمة أمن الدولة) (2004) دراسة ما إذا كانت الشركاتإدارة الأرباح من خلال التغيرات في معدلات ضريبية فعالة (ETRs) بينالربعين الثالث والرابع. وهم يؤكدون أن التغييرات في ETRs تتسق معإدارة الإيرادات لحساب الضريبة واحد من حسابات الماضي أغلقتتحديد الإيرادات المبلغ عنها. ونحن نؤيد الحجة 2004 محكمة أمن الدولة التي تفرض ضرائب علىالمصروفات يمثل فرصة للشركات لإدارة الأرباح والتصدي لثلاثةالمسائل المتصلة بإدارة عائدات استخدام التغييرات في ETRs. أولاً، نحن نحاولتحديد المدى الذي يرتبط حجم الضرائب الرسوم المدفوعة لمراجعي الحساباتمع التغييرات عطر الثالثة إلى الرابعة والربع. رسوم الضرائب المدفوعة لمراجعي الحسابات المحتملتستخدم للتخطيط الضريبي الذي يؤثر على الدخل الخاضع للضريبة والمالية على حد سواء؛ عن طريق إضافة ضريبةالرسوم المدفوعة لمراجعي الحسابات إلى طراز 2004 محكمة أمن الدولة، نحاول تحديد مدىالتي تتصل التغييرات في ETRs استراتيجيات التخطيط الضريبي لتشمل المشترك الخاضع للضريبةوآثار الدخل المالي. وتشير إلى المطاحن، وإريكسون، وميدو (1998)أن الاستثمارات في التخطيط الضريبي يؤدي تناقص ETRs؛ وبالتالي، نعرب عن محكمة أمن الدولة2004 باستكشاف تفسيراً إضافيا معقولاً للثالثة إلى الرابعة والربعالنقصان في ETRs أنها تعترف كحد دراستهم. على وجه التحديد،نحن التحقيق في مدى أي تخفيضات أكبر من عطر الثالثة إلى الرابعة والربعترتبط مع ارتفاع الرسوم الضريبية المدفوعة لمراجعي الحسابات للشركات التي سوف تفوت علىتوافق الآراء حصائل التنبؤات في غياب تغييرات العتر (بالنسبة للشركات التي على خلاف ذلكالوصول إلى أو تجاوز هذه الأهداف الدخل).

Results (Arabic) 2:

1. مقدمة
داليوال، غليسون، وميلز (الآخرة نائب المدير العام) (2004) دراسة ما إذا كانت شركات
إدارة الأرباح من خلال التغيرات في معدلات فعالة الضرائب (ETRS) بين
الربعين الثالث والرابع. وهم يؤكدون أن التغيرات في ETRS تتفق مع
إدارة الأرباح لحساب الضرائب هو واحد من آخر حسابات مغلقة في
تحديد الارباح المعلنة. نحن نؤيد 2004 حجة نائب المدير العام أن الضرائب
نفقة يمثل فرصة للشركات لإدارة الأرباح ومعالجة ثلاث
قضايا تتعلق بإدارة الأرباح باستخدام التغيرات في ETRS. أولا، ونحن نحاول
تحديد إلى أي مدى يرتبط حجم رسوم الضريبة المدفوعة للمدققين
مع التغييرات ETR ثالث إلى الربع الأخير من العام. رسوم الضريبة المدفوعة للمدققين من المرجح
استخدامها في التخطيط الضريبي الذي يؤثر على كل من الدخل الخاضع للضريبة والمالي؛ بإضافة ضريبة
الرسوم المدفوعة للمدققين إلى النموذج نائب المدير العام 2004، ونحن نحاول تحديد مدى
الذي يتغير في ETRS تتصل استراتيجيات التخطيط الضريبي والتي تشمل مشتركة الخاضعة للضريبة
تأثيرات الدخل والمالية. المطاحن، إريكسون، وMaydew (1998) تشير إلى
أن الاستثمارات في نتيجة التخطيط الضريبي في ETRS انخفضت. وهكذا، ونحن نعرب نائب المدير العام
2004 من خلال استكشاف شرح إضافي معقول لثالث إلى الربع الأخير من العام
انخفاضا في ETRS يقرون الحصر دراستهم. على وجه التحديد،
نحن نتحرى مدى أكبر ثالث لفي الربع الاخير من تخفيضات ETR
ترتبط مع رسوم ضريبية أعلى تدفع لمدققي الحسابات للشركات التي من شأنها أن تفوت على
توقعات الأرباح إجماع التغييرات ETR غائبة (النسبية للشركات التي لولاها
تصل أو تتجاوز هذه أهداف الدخل).

Results (Arabic) 3:

1.مقدمةداليوال، غليسون، والمطاحن (hereafter DGM) (2004) بحث ما إذا كانت الشركاتإدارة الأرباح من خلال التغييرات في معدﻻت الضرائب الفعالة؛ (etrs) بينالربعين الثالث والرابع.وهم يؤكدون أن التغييرات في هي عبوات بما يتفق معإدارة الأرباح لأن الإنفاق الضريبي هو واحد من آخر إغلاق حسابات فيتحديد الأرباح المبلغ عنها.ونحن نؤيد DGM 2004 بحجة أن الضريبةحساب يمثل فرصة للشركات لإدارة الأرباح و تناول ثلاثالمسائل المتصلة بإدارة الأرباح باستخدام التغييرات في etrs.أولا، نحن نحاولتحديد مدى حجم الضرائب والرسوم المدفوعة إلى مراجعي الحسابات يرتبطمع الربع الثالث إلى الرابع etr التغييرات.رسوم الضريبة المدفوعة على المراجعين من المرجح أنتستخدم للتخطيط الضرائب التي تؤثر على كل من الدخل الخاضع للضريبة والمالية، عن طريق إضافة الضريبةالرسوم المدفوعة حسابات على DGM موديل 2004، علينا محاولة لتحديد مدىإلى أي تغييرات في etrs تتصل التخطيط الضريبي التي تشمل الاستراتيجيات المشتركة خاضع للضريبةوالمالية آثار الدخل.ميلز، اريكسون، و maydew (1998) إلىأن الاستثمار في التخطيط الضريبي يؤدي إلى انخفاض etrs، وبالتالي، فإننا نتقدم DGMعام 2004 من خلال استكشاف معقول تفسيرا إضافيا للربع الثالث إلى الرابعانخفاض etrs يقرون قيدا على دراستهم.وعلى وجه التحديد،نحن بالتحقيق في مدى أكبر من الثالث إلى الربع الرابع etr التخفيضاتترتبط مع ارتفاع رسوم الضريبة المدفوعة مراجعي الحسابات بالنسبة للشركات التي سوف افتقدهمتوافق توقعات الأرباح غائبة etr التغييرات (بالنسبة للشركات التي لولا ذلكتصل أو تتجاوز هذه الأهداف الدخل).