3.3.3. Governance qualityA growing

3.3.3. Governance quality
A growing body of literature provides evidence of the importance of countries’ institutional features
for reporting quality. Ball et al. (2000) find that firms from common law countries exhibit
more timely loss recognition. Leuz et al. (2003) provide evidence that earnings management
varies systematically across institutional clusters. That is, outsider economies with relatively
Accounting and Business Research 101
Downloaded by [University of Thai Chamber of Commerce] at 01:34 08 June 2015
dispersed ownership, strong investor protection, and large stock markets exhibit lower levels of
earnings management than insider countries. Recent studies also document that strict enforcement
mechanisms are necessary to benefit from IFRS adoption (Daske et al. 2008, 2013, Leuz 2010,
Barth et al. 2012). Thus, it is not clear that IFRS adoption per se increases accounting quality
and comparability (Kaya and Pillhofer 2013). In addition, several studies show that in countries
with low quality institutional governance, the benefits of IFRS adoption on foreign investment are
less pronounced (Ball et al. 2000, Hail et al. 2010). Beneish et al. (2012) find increased foreign
equity investment only for countries with high perceived governance quality prior to IFRS
adoption.
Accounting standards are part of a complex system of governance institutions that include
auditor training, auditing standards, enforcement, or the role of the press. Ramanna and Sletten
(2009) argue that in countries where the quality of local governance institutions is relatively
high, IFRS adoption is likely to be less attractive because institutions face high opportunity
and switching costs. These countries have a stable regulatory environment with existing rules
of law and a relatively high government effectiveness that is also likely to include accounting
standards for private firms. In contrast, in countries where local governance institutions are not
well developed, switching costs are likely to be low. Accordingly, we hypothesise:
H3: Countries with a relatively low quality of governance institutions are more likely to adopt IFRS
for SMEs.

Results (Thai) 1:

3.3.3 การกำกับดูแลคุณภาพร่างกายเจริญเติบโตของวรรณกรรมมีหลักฐานความสำคัญของสถาบันของประเทศการรายงานคุณภาพ ลูก et al. (2000) พบว่า มีบริษัทจากประเทศกฎหมายทั่วไปเพิ่มเติมสูญเสียเวลาการจำ Leuz et al. (2003) ให้มีหลักฐานว่าฝ่ายบริหารรายได้แตกต่างกันไปอย่างเป็นระบบในกลุ่มสถาบัน นั่นคือ ภายนอกประเทศมีค่อนข้างการบัญชีและธุรกิจวิจัย 101ดาวน์โหลด [มหาวิทยาลัยหอการค้าไทย] ที่ 08 2558 มิถุนายน 01:34 กระจายความเป็นเจ้าของ การป้องกันนักลงทุนที่แข็งแกร่ง และตลาดหุ้นใหญ่แสดงระดับของการจัดการกำไรกว่าภายในประเทศ การศึกษาล่าสุดเอกสารที่บังคับใช้อย่างเข้มงวดกลไกจำเป็นได้รับประโยชน์จากการนำ IFRS (Daske et al. 2008, 2013, Leuz 2010Barth ร้อยเอ็ด 2012) ดังนั้น มันไม่ชัดเจนว่า ปฏิบัติตาม IFRS เพิ่มคุณภาพบัญชีเพิ่มต่อและการเปรียบเทียบ (Kaya และ Pillhofer 2013) นอกจากนี้ หลายการศึกษาแสดงว่าในประเทศประโยชน์ของ IFRS การลงทุนต่างประเทศได้ ด้วยการกำกับดูแลสถาบันคุณภาพต่ำไม่ออกเสียง (ลูก et al. 2000 เห็บ et al. 2010) ค้นหา Beneish et al. (2012) เพิ่มขึ้นต่างประเทศส่วนการลงทุนสำหรับประเทศที่มีคุณภาพสูงรับรู้กำกับก่อน IFRSยอมรับมาตรฐานการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของระบบซับซ้อนของการกำกับดูแลสถาบันที่มีตรวจสอบการฝึกอบรม การตรวจสอบมาตรฐาน บังคับ หรือบทบาทของสื่อมวลชน Ramanna และ Sletten(2009) โต้แย้งว่า ในประเทศที่คุณภาพของการกำกับดูแลกิจการภายในสถาบันมีค่อนข้างสูง นำ IFRS มีแนวโน้มน่าสนใจน้อย เพราะสถาบันหน้าโอกาสสูงและการเปลี่ยนต้นทุน ประเทศเหล่านี้มีสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบมั่นคงกับกฎที่มีอยู่กฎหมายและประสิทธิภาพภาครัฐค่อนข้างสูงที่มีแนวโน้มที่จะรวมบัญชีมาตรฐานสำหรับบริษัทส่วนตัว ในประเทศที่สถาบันกำกับดูแลท้องถิ่นจะไม่คมชัดพัฒนาดี เปลี่ยนค่าใช้จ่ายมีแนวโน้มที่จะต่ำ ดังนั้น เรา hypothesise:H3: ประเทศที่ มีสถาบันกำกับดูแลที่มีคุณภาพค่อนข้างต่ำมีแนวโน้มจะนำมาใช้ IFRSสำหรับ SMEs

Results (Thai) 2:

3.3.3 ที่มีคุณภาพการกำกับดูแลร่างกายเจริญเติบโตของวรรณกรรมมีหลักฐานสำคัญของประเทศคุณสมบัติสถาบันสำหรับการรายงานที่มีคุณภาพ บอล et al, (2000) พบว่า บริษัท จากประเทศกฎหมายแสดงการรับรู้การสูญเสียมากขึ้นในเวลาที่เหมาะสม Leuz et al, (2003) แสดงหลักฐานว่าการจัดการรายได้แตกต่างกันไปอย่างเป็นระบบทั้งคลัสเตอร์สถาบัน นั่นคือเศรษฐกิจภายนอกที่มีค่อนข้างบัญชีและการวิจัยธุรกิจ 101 ดาวน์โหลดโดย [มหาวิทยาลัยหอการค้าไทย] ที่ 01:34 8 มิถุนายน 2015 แยกย้ายกันไปเป็นเจ้าของคุ้มครองผู้ลงทุนที่แข็งแกร่งและตลาดหุ้นขนาดใหญ่แสดงระดับต่ำของการจัดการรายได้กว่าประเทศภายใน การศึกษาล่าสุดยังเอกสารที่เข้มงวดการบังคับใช้กลไกที่มีความจำเป็นที่จะได้รับประโยชน์จากการยอมรับ IFRS (Daske et al. 2008, 2013 Leuz 2010 รธ์ et al. 2012) ดังนั้นจึงไม่เป็นที่ชัดเจนว่าการยอมรับต่อเพิ่มคุณภาพการบัญชี IFRS และการเปรียบเทียบ (Kaya และ Pillhofer 2013) นอกจากนี้ยังมีงานวิจัยหลายชิ้นแสดงให้เห็นว่าในประเทศที่มีการกำกับดูแลที่มีคุณภาพต่ำสถาบันประโยชน์ของการยอมรับ IFRS ในการลงทุนต่างประเทศมีความเด่นชัดน้อยลง(บอล et al. 2000 ลูกเห็บ et al. 2010) Beneish et al, (2012) พบว่าเพิ่มขึ้นจากต่างประเทศลงทุนในตราสารทุนเพียงแต่สำหรับประเทศที่มีการกำกับดูแลการรับรู้ที่มีคุณภาพสูงก่อนที่จะกระทบการยอมรับ. มาตรฐานการบัญชีเป็นส่วนหนึ่งของระบบที่ซับซ้อนของสถาบันการศึกษาที่มีการกำกับดูแลการฝึกอบรมผู้สอบบัญชีมาตรฐานการสอบบัญชี, การบังคับใช้หรือบทบาทของสื่อมวลชน Ramanna และ Sletten (2009) ยืนยันว่าในประเทศที่มีคุณภาพของสถาบันการปกครองท้องถิ่นที่ค่อนข้างสูงการยอมรับIFRS มีแนวโน้มที่จะเป็นที่น่าสนใจน้อยลงเพราะสถาบันเผชิญกับโอกาสที่สูงและค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยน ประเทศเหล่านี้มีสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบที่มั่นคงกับกฎที่มีอยู่ของกฎหมายและความมีประสิทธิภาพของรัฐบาลที่ค่อนข้างสูงที่ยังมีแนวโน้มที่จะรวมบัญชีมาตรฐานสำหรับบริษัท เอกชน ในทางตรงกันข้ามในประเทศที่มีสถาบันการปกครองท้องถิ่นจะไม่ได้รับการพัฒนาอย่างดีค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนมีแนวโน้มที่จะอยู่ในระดับต่ำ ดังนั้นเรา hypothesise: H3: ประเทศที่มีคุณภาพค่อนข้างต่ำของการกำกับดูแลสถาบันมีแนวโน้มที่จะนำมาใช้ IFRS สำหรับ SMEs

Results (Thai) 3:

โปรดทำในขั้นตอนต่อไป