In the previous section on the tax

In the previous section on the tax benefits of the yugen kaisha 'yg', I mentioned the 'Dutch TK' which uses the tokumei kumiai or 'tk'. The tokumei kumiai is the Japanese form of 'silent partnership' and is roughly equivalent to a 'limited partnership' in the US.
This section on Japanese tax planning would not be complete without a discussion of the tokumei kumiai (even though many Japanese tax accountants more used to dealing with the kabushiki kaisha and yugen kaisha) may not be familiar with it) because the tk is often used in very sophisticated cross-border tax structuring. If you want to structure your business in Japan using a tokumei kumiai, you will need assistance from Deloitte & Touche (who from personal experience provide excellent international tax advice) or PriceWaterhouseCoopers (who also seem to be very proficient in structures utilizing the tokumei kumiai, although I have never personally dealt with PWC).
A tokumei kumiai is created by a contractual agreement between two or more parties, one of which is the 'proprietor' or 'operator' the remainder of which are the 'silent' or 'limited' partners.
The silent partners contribute cash or other assets to the operator who then manages the assets for the business designated in the partnership agreement. The silent partners have:
• no operational or voting rights,
• no involvement in the conduct of the business,
• no co-ownership interest or legal exposure with respect to any of the business assets or liabilities of the operator.
• (if a silent partner is not a Japan resident) participation in a tokumei kumiai does not normally result in being considered to have a permanent establishment in Japan.
In legal effect then, the silent partners effectively benefit from limited liability.
The silent partners and the operator then share the profits (and potentially the losses) of the business based on the ratio agreed in the partnership agreement. The final tax liability of a non-resident partner will be a 20% withholding tax assessed by the Japanese tax office on the income distribution received. That 20% is often reduced by a loophole in many of Japan's tax-treaties which allows income distributions from a tokumei kumiai to be treated under the 'other income' provisions. The tax benefit of the famed 'Dutch TK' arises because under the Japan-Netherlands tax treaty, 'other income' is exempt from Japanese income tax.
The new US-Japan tax treaty closes that loophole and any income distributions from a TK to a US resident partner will incur the 20% Japanese withholding tax at source. This may prompt you to ask what happens if a US company incorporates a company in the Netherlands (or maybe the Netherlands Antilles which is under the umbrella of many Netherlands treaties) which is then a silent partner in a tokumei kumiai. In the first instance pre-tax profits would flow-through to the Dutch entity with no tax deductions (either income or withholding) but from the US perspective the IRS would apply anti-haven provisions which would make the Dutch entity's income subject to US income tax (which is anyway on a par with Japanese income tax). A further complication is that under the new US-Japan tax treaty, the treatment of tax 'conduits' (as in the US - Dutch -Japan example) is being made much more difficult and if the Japanese tax authorities became aware of the US-Dutch ownership they would probably assess the 20% withholding tax on the basis that the Dutch silent partner was simply a nominee shareholder for the US parent which is the true economic beneficiary.
PLEASE NOTE that this section is here for guidance only. Japan has 45 or more tax treaties in place, each of which is different and all of which are constantly being challenged and reinterpreted. Before using any form of non-standard structure YOU MUST GET INDEPENDENT TAX ACCOUNTING AND LEGAL ADVICE!

Results (Thai) 1:

ในส่วนก่อนหน้าบนประโยชน์ภาษีของ kaisha yugen 'yg' ฉันกล่าว 'ดัตช์ทีเค' ซึ่งใช้ tokumei kumiai หรือ 'tk' Tokumei kumiai เป็นแบบญี่ปุ่นของ 'หุ้นส่วนเงียบ' และเท่ากับประมาณการเป็น 'ห้างหุ้นส่วนจำกัด' ในสหรัฐอเมริกาส่วนนี้ในการวางแผนภาษีที่ญี่ปุ่นจะไม่สมบูรณ์ โดยการสนทนาของ kumiai tokumei (แม้ในญี่ปุ่นภาษีภาษีขึ้นใช้ในการจัดการกับ kabushiki kaisha และ yugen kaisha) อาจไม่คุ้นเคยกับมัน) เพราะ tk มักใช้ในการจัดโครงสร้างภาษีข้ามแดนที่มีความซับซ้อนมากขึ้น ถ้าคุณต้องการจัดโครงสร้างธุรกิจของคุณในญี่ปุ่นใช้ tokumei kumiai คุณจะต้องการความช่วยเหลือจาก Deloitte & Touche (ซึ่งจากประสบการณ์ส่วนตัวให้คำแนะนำดีภาษีระหว่างประเทศ) หรือไพรซ์ (ที่ยัง ดูเหมือนจะเป็นความเชี่ยวชาญมากในโครงสร้างที่ใช้ tokumei kumiai แม้ว่าฉันเองไม่เคยได้ติดต่อกับ PWC)Tokumei kumiai สร้างขึ้น โดยข้อตกลงตามสัญญาระหว่างบุคคลสองคน หรือมากกว่า หนึ่งซึ่งเป็น 'เจ้าของคน' หรือ 'ผู้ประกอบการ' พันธมิตร 'เงียบ' หรือ 'จำกัด' เป็นส่วนเหลือซึ่งพันธมิตรเงียบนำเงินสดหรือสินทรัพย์อื่นเพื่อดำเนินการที่แล้ว จัดการสินทรัพย์สำหรับธุรกิจที่กำหนดในข้อตกลงหุ้นส่วน พันธมิตรเงียบมี: •ไม่ปฏิบัติ หรือสิทธิ การออกเสียงลงคะแนน•ไม่มีส่วนร่วมในการดำเนินธุรกิจ•ดอกเบี้ย co-ownership หรือแสงกฎหมายเกี่ยวกับใด ๆ ในทรัพย์สินทางธุรกิจหรือหนี้สินของผู้ประกอบการไม่• (ถ้าพันธมิตรเงียบไม่ญี่ปุ่นที่ประจำ) เข้าร่วมใน tokumei kumiai ปกติผลไม่ถูกถือว่ามีสถานประกอบการถาวรในประเทศญี่ปุ่นในผลทางกฎหมาย แล้ว พันธมิตรเงียบได้อย่างมีประสิทธิภาพได้รับประโยชน์จากจำกัด พันธมิตรเงียบและตัวดำเนินการแล้วแบ่งปันกำไร (และอาจจะขาดทุน) ของธุรกิจตามอัตราที่ตกลงในข้อตกลงหุ้นส่วน ภาระภาษีขั้นสุดท้ายของพันธมิตรไม่ใช่อาศัยจะเป็นภาษีหักณที่จ่าย 20% ประเมิน โดยสำนักงานภาษีญี่ปุ่นในการกระจายรายได้ที่ได้รับ มักจะมีลดที่ 20% โดยประตูเลี่ยงในสนธิสัญญากับญี่ปุ่นภาษีซึ่งช่วยให้การกระจายรายได้จาก kumiai tokumei ได้รับภายใต้บทบัญญัติ "รายได้อื่นๆ" ประโยชน์ภาษีของการมีชื่อเสียง 'ดัตช์ทีเค' เกิดขึ้นได้เนื่องจากภายใต้สนธิสัญญาภาษีญี่ปุ่น-เนเธอร์แลนด์ "รายได้อื่น" ยกเว้นภาษีเงินได้ที่ญี่ปุ่นสนธิสัญญาภาษีสหรัฐญี่ปุ่นใหม่ปิดที่ประตูเลี่ยง และการกระจายรายได้ใด ๆ จาก TK เป็นการพันธมิตรประจำสหรัฐอเมริกาจะใช้ 20% ญี่ปุ่นหักณที่จ่ายภาษีที่ต้นทาง นี้อาจพร้อมท์ให้คุณถามว่า เกิดอะไรขึ้นถ้าบริษัทในเนเธอร์แลนด์ (หรือบางทีเนเธอร์แลนด์ซึ่งอยู่ภายใต้ร่มของสนธิสัญญาเนเธอร์แลนด์มาก) ประกอบด้วยบริษัทสหรัฐฯ ซึ่งเป็นพันธมิตรเงียบใน tokumei kumiai แล้ว ตัว กำไรก่อนภาษีจะไหลผ่านเอนทิตีดัตช์ไม่หักภาษี (รายได้หรือหักณที่จ่าย) แต่ จากมุมมองของสหรัฐอเมริกา IRS จะใช้บทบัญญัติสวรรค์ป้องกันซึ่งจะทำให้รายได้ของเอนทิตีเนเธอร์แลนด์สหรัฐรายได้ภาษี (ซึ่งเป็นคำญี่ปุ่นภาษีเท่าเทียมกัน) ภาวะแทรกซ้อนต่อไปอยู่ที่ใหม่สหรัฐญี่ปุ่นภาษีสนธิ รักษาภาษี 'conduits' (ในสหรัฐอเมริกา - เนเธอร์แลนด์ - ญี่ปุ่นอย่าง) มีการทำมาก และถ้าสรรพากรญี่ปุ่นเริ่มตระหนักถึงความเป็นเจ้าของเนเธอร์แลนด์สหรัฐอเมริกาพวกเขาจะคง ภาษีหักณที่จ่าย 20% ตามที่พันธมิตรเงียบดัตช์เป็นเพียงนอมินีหุ้นสำหรับหลักสหรัฐอเมริกาซึ่งเป็นผู้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจริงประเมินโปรดทราบว่า ส่วนนี้อยู่ที่นี่สำหรับคำแนะนำเท่านั้น ญี่ปุ่นมีสนธิสัญญาภาษี 45 หรือมากกว่าในสถานที่ ซึ่งจะแตกต่างกัน และตลอดเวลาที่กำลังท้าทาย และ reinterpreted ก่อนการใช้แบบฟอร์มใด ๆ ของโครงสร้างไม่ได้มาตรฐานคุณต้องได้รับอิสระภาษีบัญชีและกฎหมายแนะนำ

Results (Thai) 2:

ในส่วนที่ก่อนหน้านี้เกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษีของ Yugen Kaisha 'YG', ผมกล่าวถึง 'ดัตช์ TK' ซึ่งใช้ Kumiai tokumei หรือ 'TK' tokumei Kumiai เป็นรูปแบบของญี่ปุ่น 'หุ้นส่วนเงียบและเป็นประมาณเทียบเท่ากับหุ้นส่วน จำกัด ' ในสหรัฐฯ.
ในส่วนนี้ในการวางแผนภาษีของญี่ปุ่นจะไม่สมบูรณ์โดยไม่มีการอภิปรายของ tokumei Kumiai (แม้ว่าบัญชีภาษีญี่ปุ่นจำนวนมาก ใช้มากขึ้นในการจัดการกับ Kabushiki Kaisha และ Yugen Kaisha) อาจจะไม่คุ้นเคยกับมัน) เพราะ TK มักจะใช้ในการก่อสร้างภาษีที่ซับซ้อนมากข้ามพรมแดน ถ้าคุณต้องการที่จะจัดโครงสร้างธุรกิจของคุณในประเทศญี่ปุ่นโดยใช้ Kumiai tokumei คุณจะต้องการความช่วยเหลือจาก Deloitte & Touche (ซึ่งจากประสบการณ์ส่วนตัวให้คำแนะนำด้านภาษีระหว่างประเทศดีมาก) หรือ PriceWaterhouseCoopers (ซึ่งก็ดูเหมือนว่าจะมีความเชี่ยวชาญอย่างมากในการใช้โครงสร้าง Kumiai tokumei, ถึงแม้ว่าฉันไม่เคยกระทำกับบุคคล PWC).
Kumiai tokumei ถูกสร้างขึ้นโดยสัญญาระหว่างสองฝ่ายหรือมากกว่าหนึ่งซึ่งเป็น 'เจ้าของ' หรือ 'ผู้ประกอบการที่เหลือของซึ่งเป็น' เงียบ 'หรือ' จำกัด ' คู่ค้า.
พันธมิตรเงียบนำเงินสดหรือสินทรัพย์อื่น ๆ ที่จะปฏิบัติงานที่ทำแล้วจัดการสินทรัพย์สำหรับธุรกิจที่กำหนดไว้ในข้อตกลงความร่วมมือ คู่ค้าที่มีความเงียบ:
•ไม่มีสิทธิในการดำเนินงานหรือการออกเสียงลงคะแนน
•การมีส่วนร่วมในการดำเนินธุรกิจ,
•ไม่มีผลประโยชน์ร่วมเป็นเจ้าของหรือการสัมผัสทางกฎหมายเกี่ยวกับการใด ๆ ของสินทรัพย์ทางธุรกิจหรือหนี้สินของผู้ประกอบการ.
• (ถ้าเงียบ คนที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ญี่ปุ่น) การมีส่วนร่วมใน Kumiai tokumei ไม่ปกติส่งผลให้ในระหว่างการพิจารณาที่จะมีสถานประกอบการถาวรในประเทศญี่ปุ่น.
ในผลทางกฎหมายแล้วคู่ค้าเงียบอย่างมีประสิทธิภาพได้รับประโยชน์จากความรับผิด จำกัด .
พันธมิตรเงียบและผู้ประกอบการจากนั้นร่วมกัน กำไร (และอาจสูญเสีย) ของธุรกิจตามอัตราส่วนที่ได้ตกลงกันในข้อตกลงความร่วมมือ ภาระภาษีสุดท้ายของคนที่ไม่ใช่ถิ่นที่อยู่จะเป็นภาษีหัก ณ ที่จ่าย 20% ประเมินโดยสำนักงานภาษีของญี่ปุ่นในการกระจายรายได้ที่ได้รับ ว่า 20% จะลดลงโดยมักจะมีช่องโหว่ในหลายสนธิสัญญาภาษีของประเทศญี่ปุ่นซึ่งจะช่วยให้การกระจายรายได้จากการ Kumiai tokumei ได้รับการปฏิบัติภายใต้บทบัญญัติรายได้อื่น ๆ สิทธิประโยชน์ทางภาษีของเลื่องชื่อ 'ดัตช์ TK' เกิดขึ้นเพราะภายใต้สนธิสัญญาภาษีญี่ปุ่นเนเธอร์แลนด์, 'รายได้อื่น ๆ ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ญี่ปุ่น.
ใหม่สนธิสัญญาภาษีของประเทศสหรัฐอเมริกาญี่ปุ่นปิดช่องโหว่และการกระจายรายได้ใด ๆ จาก TK ไป คนที่มีถิ่นที่อยู่ของสหรัฐจะต้องเสีย 20% ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของญี่ปุ่นที่มา นี้อาจแจ้งให้คุณถามว่าเกิดอะไรขึ้นถ้า บริษัท สหรัฐรวม บริษัท ในประเทศเนเธอร์แลนด์ (หรืออาจเนเธอร์แลนด์แอนทิซึ่งอยู่ภายใต้ร่มของสนธิสัญญาหลายเนเธอร์แลนด์) ซึ่งเป็นแล้วคนที่เงียบ ๆ ใน Kumiai tokumei ในกรณีแรกผลกำไรก่อนหักภาษีจะไหลผ่านไปยังนิติบุคคลดัตช์ที่ไม่มีการหักภาษี (ทั้งรายได้หรือหัก ณ ที่จ่าย) แต่จากมุมมองของสหรัฐกรมสรรพากรจะใช้บทบัญญัติต่อต้านสวรรค์ซึ่งจะทำให้เรื่องรายได้นิติบุคคลดัตช์ไปยังสหรัฐรายได้ ภาษี (ซึ่งต่อไปเสมอกับภาษีเงินได้ญี่ปุ่น) ภาวะแทรกซ้อนต่อไปคือว่าภายใต้ใหม่ US-ญี่ปุ่นสนธิสัญญาภาษี, การรักษา 'ท่อ' ภาษี (เช่นในสหรัฐอเมริกา - ดัตช์ตัวอย่าง -Japan) จะถูกทำยากมากขึ้นและถ้าเจ้าหน้าที่ภาษีญี่ปุ่นเริ่มตระหนักถึงสหรัฐ เจ้าของดัตช์พวกเขาอาจจะประเมินภาษีหัก ณ ที่จ่าย 20% บนพื้นฐานที่ว่าคนที่เงียบดัตช์เป็นเพียงผู้ถือหุ้นได้รับการแต่งตั้งสำหรับผู้ปกครองของสหรัฐซึ่งเป็นผู้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่แท้จริง.
โปรดทราบว่าส่วนนี้อยู่ที่นี่เพื่อขอคำแนะนำเท่านั้น ญี่ปุ่นมี 45 หรือมากกว่าสนธิสัญญาภาษีในสถานที่แต่ละที่แตกต่างกันและทั้งหมดที่มีอย่างต่อเนื่องถูกท้าทายและตีความใหม่ ก่อนที่จะใช้รูปแบบใด ๆ ของโครงสร้างที่ไม่ได้มาตรฐานคุณต้องได้รับบัญชีภาษีอากรที่เป็นอิสระและคำแนะนำทางกฎหมาย!

Results (Thai) 3:

ในส่วนก่อนหน้าในสิทธิประโยชน์ภาษีของ yugen kaisha ' YG ' ผมบอก ' ดัตช์ ' TK ซึ่งใช้ tokumei kumiai หรือ ' TK ' การ tokumei kumiai เป็นรูปแบบของญี่ปุ่น ' หุ้นส่วน ' เงียบและเป็นประมาณเทียบเท่ากับ ' ' ในห้างหุ้นส่วนจำกัด
USส่วนนี้ในการวางแผนภาษีญี่ปุ่นจะไม่สมบูรณ์โดยไม่ต้องอภิปรายใน tokumei kumiai ( แม้ว่านักบัญชีภาษีญี่ปุ่นอีกมากมายที่ใช้จัดการกับ kaisha ( มหาชน ) และ yugen kaisha ) อาจไม่คุ้นเคยกับมัน ) เพราะบริษัทมักใช้ในการต่อภาษีซับซ้อนมาก . ถ้าคุณต้องการสร้างธุรกิจของคุณในญี่ปุ่นใช้ kumiai tokumei ,คุณจะต้องการความช่วยเหลือจากบริษัท&รายละเอียด ( ที่ได้จากประสบการณ์ส่วนตัว ให้คําแนะนําเรื่องภาษียอดเยี่ยมนานาชาติ ) หรือ PricewaterhouseCoopers ( ที่ยังดูเหมือนจะมีความเชี่ยวชาญในโครงสร้างการใช้ tokumei kumiai ถึงแม้ว่าผมจะไม่เคยเองจัดการกับ PWC ) : tokumei kumiai ถูกสร้างขึ้นโดยข้อตกลงสัญญาระหว่างสองหรือมากกว่าพรรคการเมืองหนึ่งในนั้นคือ ' ' หรือ ' ' เจ้าของผู้ประกอบการของสหรัฐฯซึ่งเป็น ' เงียบ ' หรือ ' หุ้นส่วนจำกัด ' .
พันธมิตรเงียบสนับสนุนเงินสดหรือสินทรัพย์อื่นให้ผู้ประกอบการที่จัดการทรัพย์สินเพื่อธุรกิจเขตในข้อตกลงหุ้นส่วน หุ้นส่วนเงียบ :
- ไม่มีสิทธิการดำเนินงานหรือการลงคะแนนเสียง
- ไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของธุรกิจ ,
- ไม่ จำกัดสนใจเป็นเจ้าของ หรือกฎหมายการด้วยความเคารพใด ๆของทรัพย์สินทางธุรกิจหรือความรับผิดของผู้ประกอบการ .
- ( ถ้าเป็นคู่เงียบไม่ใช่ญี่ปุ่น resident ) การมีส่วนร่วมใน tokumei kumiai ไม่ปกติจะส่งผลในการถือว่ามีสถานประกอบการถาวรในญี่ปุ่น .
ในผลทางกฎหมายแล้ว หุ้นส่วนเงียบ ได้อย่างมีประสิทธิภาพ ได้รับประโยชน์จากความรับผิด จำกัด
เงียบคู่ค้าและผู้ประกอบการก็แบ่งปันกำไร ( และอาจขาดทุน ) ของธุรกิจตามอัตราส่วนที่ตกลงกันไว้ในข้อตกลงหุ้นส่วน สุดท้ายภาระภาษีของถิ่นที่อยู่นอกคู่จะเป็น 20% ภาษีหัก ณที่จ่ายที่ประเมินโดยสำนักงานภาษีของญี่ปุ่นในการกระจายรายได้ที่ได้รับที่ 20% มักจะลดลง โดยช่องโหว่ในหลายของญี่ปุ่นภาษีสนธิสัญญาซึ่งช่วยกระจายรายได้จาก tokumei kumiai ต้องปฏิบัติภายใต้อื่น ๆ ' รายได้ ' เสบียง ภาษีประโยชน์ของดัตช์ที่มีชื่อเสียง ' TK ' เกิดขึ้นเพราะญี่ปุ่นเนเธอร์แลนด์ภายใต้สนธิสัญญาเรื่องภาษีอากร ' รายได้ ' อื่น ๆได้รับการยกเว้นจากรายได้ภาษี
ญี่ปุ่น .ญี่ปุ่นสนธิสัญญาภาษีใหม่ที่เราปิดช่องโหว่และกระจายรายได้จาก TK กับเราที่อยู่คู่จะต้องเสียภาษีหัก ณที่จ่าย 20% ญี่ปุ่นที่มานี้อาจแจ้งให้คุณถามว่าเกิดอะไรขึ้น ถ้าบริษัทเราประกอบด้วยบริษัทในประเทศเนเธอร์แลนด์ ( หรือบางที เนเธอร์แลนด์แอนทิลลิสซึ่งอยู่ภายใต้ร่มของหลายเนเธอร์แลนด์สนธิสัญญา ) ซึ่งเป็นแล้วพันธมิตรเงียบใน tokumei kumiai .ในตัวอย่างแรกก่อนภาษีกำไรจะ flow-through กับนิติบุคคล ดัตช์ กับไม่มีการหักภาษี ( รายได้ หรือ หัก ณที่จ่าย ) แต่จากมุมมองเรา IRS จะใช้ต่อต้านยังบทบัญญัติซึ่งจะทำให้เรื่องรายได้ ดัตช์ บุคคลเราภาษีเงินได้ ( ซึ่งมีอยู่แล้วในญี่ปุ่นเทียบเท่ากับรายได้ภาษี ) ภาวะแทรกซ้อนต่อไปคือเราใหม่ญี่ปุ่นภาษีภายใต้ข้อตกลงการรักษาภาษี ' ท่อ ' ( ในสหรัฐฯ - ดัตช์ - ตัวอย่างที่ญี่ปุ่น ) คือ การทำยากมาก และหากเจ้าหน้าที่ภาษีของญี่ปุ่นเริ่มตระหนักถึงของเรา ดัตช์ เจ้าของพวกเขาอาจจะประเมิน 20 % ภาษีหัก ณที่จ่ายบนพื้นฐานที่พันธมิตรเงียบดัตช์เป็นเพียงนอมินีของผู้ถือหุ้นสำหรับพ่อแม่ที่เรา เป็นผู้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่แท้จริง .
โปรดทราบว่าส่วนนี้มาแนะแนวเท่านั้น ญี่ปุ่นมี 45 หรือมากกว่าภาษีสนธิสัญญาในสถานที่แต่ละที่แตกต่างกันและทั้งหมดซึ่งมีอย่างต่อเนื่องจะถูกท้าทายและ reinterpreted . ก่อนที่จะใช้รูปแบบใด ๆของโครงสร้างมาตรฐานคุณต้องได้รับคำแนะนำด้านกฎหมายภาษีและการบัญชีอิสระ