To test the assertion from Maydew a

To test the assertion from Maydew and Shackelford 2006 that separating audit
and tax service provision potentially leads to higher audit quality, we next examine
the relation between missing consensus earnings forecasts absent tax expense management
and third-to-fourth-quarter ETR changes for firms that do not pay tax fees
to their auditors. We venture to determine whether these companies’ ETRs
changed between the third and fourth quarters and whether the magnitudes of these
changes differed for firms that met or missed their consensus earnings forecasts
absent ETR changes. We add a dichotomous variable, Other, coded 1 for firms that
do not pay tax fees to their auditors and interact this variable with Miss. We
acknowledge that these firms likely invested in tax planning by purchasing these
services from lawyers or accountants other than their auditors or by staffing “inhouse”
tax departments. Although we cannot quantify these firms’ spending on tax
services because the Audit Analytics database only contains data on firms’ tax fees
paid to their auditors, our focus with the Other variable is to determine whether
these firms also decrease ETRs when they would otherwise miss consensus earnings
targets. Thus, we code Tax_Fees as $0 and Other as 1 for these firms. We only
use Other in years 2002 through 2004 because we cannot distinguish whether a
missing observation for Tax_Fees indicates that the firm did not pay its auditors for
tax services or if tax fees paid to auditors were included in other non-audit services
before these amounts were required to be reported separately in 2003.9 We fit (3)
using the full sample of 1,802 firm-year observations, which includes an additional
329 observations with values of $0 for Tax_Fees in 2002, 2003, and 2004 that are

Results (Arabic) 1:

لاختبار التأكيد من ميدو وشاكلفورد 2006 أن مراجعة فصلوتقديم الخدمات الضريبية يحتمل أن يؤدي إلى الارتقاء بنوعية مراجعة الحسابات، وندرس التاليةأن العلاقة بين توافق حصائل التنبؤات في غياب إدارة حساب الضريبة في عداد المفقودينوالثالثة إلى الرابعة والربع عطر التغييرات بالنسبة للشركات التي لا تدفع رسوم الضرائبلمراجعي حساباتها. نحن المشروع لتحديد ما إذا كانت ETRs هذه الشركاتتغيير بين الربعين الثالث والرابع، وما إذا كانت مقادير هذهتختلف التغييرات للشركات التي اجتمعت أو غاب عن توقعاتها حصيلة توافق الآراءتغيب التغيرات العتر. ونضيف التفرع 1 المتغير، الأخرى، المبرمج للشركات التيعدم دفع الرسوم الضريبية على مراجعي حساباتها ويتفاعل هذا المتغير مع "أ. ونحن"نعترف بأن هذه الشركات قد استثمرت في ضريبة التخطيط عن طريق شراء هذهخدمات من المحامين أو المحاسبين خلاف مراجعي حساباتها أو بواسطة ملاك "الداخلي"الإدارات الضريبية. على الرغم من أننا لا يمكن أن التحديد الكمي لهذه الشركات على الإنفاق على الضرائبالخدمات لقاعدة بيانات "مراجعة الحسابات تحليلات" فقط يحتوي على بيانات بشأن رسوم ضريبة الشركاتدفعت لمراجعي حساباتها، تركيزنا مع المتغير الآخر تحديد ما إذا كانهذه الشركات أيضا تقليل ETRs عند خلاف ذلك سوف يغيب حصيلة توافق الآراءالأهداف. وهكذا، نحن رمز Tax_Fees $0 والآخر ك 1 لهذه الشركات. ونحن فقطاستخدام آخر في سنة 2002 من خلال عام 2004 نظراً لأننا لا يمكن أن يميز ما إذا كانالمراقبة مفقودة ل Tax_Fees يشير إلى أن الشركة لم تدفع حساباتهtax services or if tax fees paid to auditors were included in other non-audit servicesbefore these amounts were required to be reported separately in 2003.9 We fit (3)using the full sample of 1,802 firm-year observations, which includes an additional329 observations with values of $0 for Tax_Fees in 2002, 2003, and 2004 that are

Results (Arabic) 2:

لاختبار تأكيد من Maydew وشاكلفورد 2006 أن تفصل التدقيق
والخدمات الضريبية توفير يحتمل أن يؤدي إلى ارتفاع جودة مراجعة الحسابات، وندرس المقبل
العلاقة بين توقعات الأرباح إجماع المفقودة غائبة إدارة حساب الضرائب
وثلث للربع الرابع من التغييرات ETR للشركات التي لا تدفع رسوم ضريبية
لمدققي حساباتها. نحن أجرؤ على تحديد ما إذا كان ETRS هذه الشركات
تتغير بين الربعين الثالث والرابع وعما إذا كانت المقادير من هذه
التغيرات تختلف بالنسبة للشركات التي اجتمعت أو غاب عن توقعات الأرباح إجماعهم
التغييرات ETR غائبة. نضيف متغير بين شيئين، أخرى، مشفرة 1 للشركات التي
لا تدفع رسوم ضريبية لمدققي حساباتها والتفاعل هذا المتغير مع ملكة جمال، ونحن
نعترف بأن هذه الشركات استثمرت على الأرجح في التخطيط الضريبي من خلال شراء هذه
الخدمات من المحامين أو المحاسبين الآخرين من مدققي حساباتها أو عن طريق التوظيف "محاسبين"
الدوائر الضريبية. على الرغم من أننا لا يمكن تحديد "الإنفاق على ضريبة هذه الشركات
الخدمات لأن قاعدة البيانات تحليلات التدقيق يحتوي فقط على البيانات على شركات" رسوم ضريبية
تدفع لمدققي حساباتها، تركيزنا مع المتغير الآخر هو تحديد ما إذا كانت
هذه الشركات أيضا انخفاض ETRS متى سوف تفوت على خلاف ذلك الإجماع أرباح
الأهداف. وبالتالي، فإننا رمز Tax_Fees من $ 0 و أخرى ك 1 لهذه الشركات. نحن فقط
استخدام أخرى في السنوات 2002 حتى 2004 لأننا لا نستطيع التمييز بين ما إذا كان
الملاحظة في عداد المفقودين لTax_Fees إلى أن الشركة لم تدفع مدققي حساباتها ل
خدمات الضرائب أو إذا تم تضمين رسوم الضرائب المدفوعة للمراجعين في الخدمات غير الرقابية الأخرى
قبل وكانت هذه المبالغ المطلوب أن يتم الإبلاغ عنها بصورة منفصلة في 2003،9 نحن تناسب (3)
باستخدام نموذج كامل من 1،802 الملاحظات عاما شركة، والذي يتضمن إضافية
329 الملاحظات مع قيم 0 $ لTax_Fees في 2002 و 2003، و 2004 التي

Results (Arabic) 3:

اختبار التأكيد من maydew شاكلفورد 2006 أن فصل الحساباتوتقديم الخدمات الضريبية قد يؤدي إلى ارتفاع جودة المراجعة القادم ونحن ندرسالعلاقة بين التوافق مفقود توقعات الأرباح غائبة لإدارة حساب الضريبةوالثالث الربع الأخير etr التغييرات على الشركات التي لا تدفع رسوم الضريبةإلى مراجعي الحسابات.نحن المشروع لتحديد ما إذا كانت هذه الشركات etrsتغير بين الربعين الثالث والرابع وما إذا كانت المقادير هذهتغييرات تختلف عن الشركات التي حققت أو غاب عن توافق آرائها على توقعات الأرباحتغيب etr التغييرات.أضفنا متغير ثُنَائِيّ تَفَرُّع أخرى مشفرة 1 بالنسبة للشركات التيلا تدفع رسوم الضريبة على مراجعي الحسابات والتفاعل هذا المتغير مع الآنسة.نحنونعترف بأن هذه الشركات من المرجح استثمارها في التخطيط الضريبي من خلال شراء هذهالخدمات من المحامين أو المحاسبين وغيرها من المراجعين أو الموظفين "محاسبين"إدارات الضرائب.على الرغم من أننا لا نستطيع تحديد هذه الشركات الإنفاق على الضرائبالخدمات لأن قاعدة بيانات مراجعة الحسابات تحليلات فقط يتضمن بيانات عن الشركات والرسوم الضريبيةإيلاء مراجعي الحسابات، تركيزنا مع المتغير الآخر هو لتحديد ما إذا كانهذه الشركات انخفاضا أيضا etrs حيث أنها سوف تفوت وإلا الآراء الأرباحاهداف.وبالتالي، فإننا tax_fees رمز ك $0 و 1 أخرى لهذه الشركات.نحن فقطاستخدام غيرها في سنة 2002 إلى 2004 لأننا لا يمكن أن تميز ما إذا كاناي على المراقبة tax_fees يدل على أن الشركة لم تدفع مراجعي الحساباتالخدمات الضريبية أو إذا رسوم الضريبة المدفوعة مراجعو الحسابات من غير خدمات مراجعة الحساباتقبل هذه المبالغ التي يتعين اﻹبﻻغ عنها بصورة مستقلة في 2003.9 نحن صالح (3)باستخدام العينة الكاملة من سنة 1802 الشركات الملاحظات التي تضم إضافي329 الملاحظات التي تبلغ قيمتها 0 tax_fees في الأعوام 2002 و 2003 و 2004