IntroductionAmazon, Caterpillar, Go

Introduction
Amazon, Caterpillar, Google, and Starbucks are just a few examples of multinational firms that
recently managed to make headlines with creative tax avoidance strategies.1 Abundant anecdotal
evidence is in accord with rigorous research results confirming the existence of various forms of
international tax planning by multinational firms.  
While the above examples are all US‐based firms, increasing availability of administrative data for
research purposes has enabled researchers to study not only behavioural responses of US‐based
firms to taxation, but also of European and other multinationals. For example, researchers have
analysed European financial data such as Amadeus (from Bureau van Dijk), tax return data, and the
German MiDi dataset. The MiDi is a confidential database available at the research centre of the
Deutsche Bundesbank and it includes all German enterprises investing abroad and satisfying the
reporting requirements (cf. Lipponer, 2011).  
As shown in Figure 1, the German statutory corporate income tax rate has fallen by half from 60
percent in 1981 to some 30 percent in 2014, while this is still above the simple OECD average. The
survey of Leibrecht and Hochgatterer (2012) suggests that the pattern of declining corporate tax
rates of OECD members is driven by tax competition between countries that compete for corporate
tax base and foreign firms. In Germany, in spite of declining tax rates, the ratio of revenues from
corporate income to GDP has been rather stable in the last few years at around 2 percent (5 percent
of total revenues). This stability of corporate tax revenues is, in part, due to an increase in the share
of the incorporated sector (Fuest and Weichenrieder, 2002).  

Results (Chinese) 1:

介绍亚马逊、 卡特彼勒、 谷歌和星巴克是跨国的几个例子企业，最近设法使与创意税避税 strategies.1 丰富的头条新闻轶事证据是符合与严谨的研究结果，确认存在的各种形式的国际税务筹划的跨国企业。虽然以上的例子都是 US‐based 公司，越来越多的行政数据研究目的使得研究者研究不仅行为反应的 US‐based公司征税，而且欧洲和其他跨国公司。例如，研究人员有分析了欧洲金融数据如 Amadeus (从局范戴克) 税返回数据，和德国 MiDi 数据集。MiDi 是可用在研究中心的一个机密数据库德意志联邦银行和它包括所有德国企业在国外投资和令人满意报告要求 (参看 Lipponer，2011年)。如图 1 所示，德国法定企业所得税率下降了一半，从 60在 1981 年到 2014 年，此事虽仍高于简单的经合组织平均有 30%%。的Leibrecht 和 Hochgatterer (2012 年) 的调查显示模式的下降公司税经合组织成员的率之间争夺的国家由税收竞争企业税收基础和外汇公司。在德国，尽管下降的税率，从收入的比率企业收入占国内生产总值一直相当稳定，在过去的几年，在大约 2%(5%总销售额)。这种稳定的公司的税收收入，部分，原因是所占份额增加注册部门 (福斯特和 Weichenrieder，2002年)。

Results (Chinese) 2:

简介
亚马逊，卡特彼勒，谷歌和星巴克是跨国公司的只是几个例子，
最近成功地成为头条新闻有创意的避税strategies.1丰富的轶事
证据是符合严谨的研究结果证实了各种形式的存在，
国际税收筹划通过跨国公司，  
虽然上面的例子都是美国的企业，行政数据提高可用性
研究的目的，使研究人员研究了美国的不仅是行为反应
的企业在税收，而且欧洲和其他跨国公司。例如，研究人员
分析了欧洲的金融数据，如艾玛迪斯（从局van Dijk的），纳税申报数据，以及
德国的MIDI数据集。迷笛可保密的数据库在研究中心
德意志银行，它包括所有的德国企业海外投资和满足
报告要求（参见Lipponer，2011年）。  
如图1，德国法定企业所得税税率从60下降了一半
％的1981年约30％的2014年，虽然这仍高于简单经合组织的平均水平。该
Leibrecht和Hochgatterer（2012）的调查表明，减少公司税的模式
率经合组织成员是由竞争的企业国家之间的税收竞争驱动的
税基和外国公司。在德国，尽管下降的税率，收入的比值
企业所得税占国内生产总值一直相当稳定，在过去的几年里，在2％左右（5％的
总收入）。企业税收收入的这种稳定性，在某种程度上，由于增加了份额
的合并部门（Fuest和Weichenrieder，2002）。  

Results (Chinese) 3:

介绍
亚马逊、卡特彼勒、谷歌，和星巴克的只是几个例子，跨国公司
最近设法与创意的避税策略成为头条新闻。1丰富的轶事
证据与严谨的研究结果证实了各种形式的
国际税收筹划存在的多国公司的协议。  
以上的例子都是我们‐型企业，增加对
研究目的的行政数据的可用性，使研究人员不仅研究我们的行为反应‐
公司税收，而且欧洲和其它跨国企业。例如，研究人员已经
分析欧洲金融数据如Amadeus（从局范戴克）、报税数据，和
德国的MIDI数据集。MIDI是一个保密的数据库在
德意志联邦银行的研究中心，它包括所有的德国企业海外投资，满足
报告要求（参见里伯纳，2011）。  
如图1所示，德国的法定企业所得税税率下降了一半，从1981 60
成一些百分之30 2014，虽然这仍然高于单纯的经合组织平均水平。对雷布雷西特和hochgatterer的
调查（2012）表明，企业所得税
下降率的模式是由经合组织成员国家争夺企业的
税基和外资企业之间的税收竞争驱动。在德国，尽管税率下降，但收入的比例来自在过去的几年中，企业收入占国内生产总值的比重已经相当稳定，约占总收入的百分之2（百分之5）。这种稳定的企业税收入，部分，由于在合并部门比重增加（2002
Fuest和weichenrieder，  ）。