Measurement of variablesFinancial R

Measurement of variables
Financial Reporting Quality (FRQ)
Among accounting-based measures of FRQ, accrual earnings
quality is very significant in reflecting the performance of a firm and,
11192 Afr. J. Bus. Manage.
therefore, in producing relevant financial reporting. Hence, this
study used accrual-based earnings to examine the impact of IAF
quality on FRQ. In terms of measures of accrual, the absolute value
of the residual (also called unsigned discretionary accrual), the
signed residual, and the error in predicting future cash flow are
three measures of accrual-based earnings. The absolute value of
the accrual has a negative association with FRQ, implying that
when the absolute value increases, the magnitude of earnings
management increases and the FRQ decreases. Since this study
used two sets of data sources (that is, a questionnaire and annual
reports) for a one-year observation (2009), the cross-sectional
version of the modified-Jones was employed. Following Davidson
et al. (2005), the cross-sectional version of the modified-Jones
model (DeFond and Jiambalvo, 1994; Bartov et al., 2000) was
used. Under this model, the level of DAC for a particular firm was
calculated as the difference between the firm’s total accruals and its
non-discretionary accruals (NDAC).
Internal audit function (IAF) quality
A composite measure of IAF quality was used instead of the
individual quality components as employed by Prawitt et al. (2009).
In the first stage, we created the individual measures of IAF quality.
IAF quality was measured by using three attributes as employed in
prior studies (e.g. Arena and Azzone, 2009; Al-Twaijry et al., 2004;
Prawitt et al.,2009; Zain et al., 2006). The first attribute is
proficiency and due care. Proficiency represents the knowledge,
skills, and other competencies needed to perform individual
responsibilities, whereas due professional care is defined as
applying the care and skill expected of a reasonably prudent and
competent internal auditor (IIA, 2008). Educational background,
professional qualification, continuing professional development, IA
experience in auditing, and knowledge of computer assisted audit
programs are the five items used to measure proficiency and due
professional care. The second attribute is independence.
Independence is defined as the freedom from any intervention in IA
activities that might confound the nature of the audit work, such as
restricting the scope of the audit. Six items were adopted for this
dimension including the frequency of attending meetings of the
Board, ability to assess the necessary information, non-involvement
in jobs other than auditing, non-involvement in installation or design
of IA procedures, reporting to the AC or the Board, and possessing
the authority to remove or assign the chair of IA as the authority of
AC.
Performance of IA work is the third attribute of IAF quality.
Performance of IA work is defined, consistent with Margheim
(1986), as the nature and extent of the IA assignment performed.
The quality of work performance was measured by several items,
including the IA report, IA scope, working papers, IA size, and
management’s response to IA reports, the percentage of time
employed by IA on risk assessment, control, governance and
consultation activities, and finally internal periodic review to
measure quality assurance. At the second stage, we created a
composite measure of IAF quality. Each dimension of IAF quality
was defined by using a dummy variable taking “1” if the value was
above the sample mean, and “0” if the value was below the value of
the mean. Then the composite measure of IAF quality was created
by taking the sum of the score of individual quality components.
The new measure potentially takes values ranging from 0-4. The
values closer to four indicate higher IAF quality, while values closer
to zero indicate lower IAF quality.

Results (Vietnamese) 1:

Đo lường của biến
chất lượng báo cáo tài chính (FRQ)
trong kế toán dựa trên các biện pháp của FRQ, các khoản thu nhập accrual
chất lượng là rất quan trọng trong phản ánh hiệu suất của một công ty và,
11192 Afr. J. Bus. Quản lý.
do đó, trong sản xuất báo cáo tài chính có liên quan. Do đó, điều này
nghiên cứu sử dụng accrual dựa trên thu nhập để kiểm tra tác động của IAF
chất lượng trên FRQ. Trong điều khoản của các biện pháp của accrual, giá trị tuyệt đối
của dư (còn gọi là dấu tùy accrual), các
ký còn lại, và lỗi trong dự đoán dòng tiền mặt trong tương lai
các biện pháp ba accrual dựa trên thu nhập. Giá trị tuyệt đối của
accrual có một hiệp hội tiêu cực với FRQ, ngụ ý rằng
khi tăng giá trị tuyệt đối, cấp sao biểu kiến của thu nhập
quản lý tăng và FRQ giảm. Kể từ khi nghiên cứu này
sử dụng hai bộ của nguồn dữ liệu (có nghĩa là, một bảng câu hỏi và thường niên
báo cáo) cho một quan sát một năm (2009), các mặt cắt
Phiên bản của lần-Jones được sử dụng. Sau Davidson
et al. (2005), phiên bản mặt cắt của lần-Jones
mô hình (DeFond và Jiambalvo, 1994; Bartov et al., 2000) là
được sử dụng. Theo mô hình này, mức độ DAC cho một công ty cụ thể là
tính là sự khác biệt giữa tích lũy tất cả các công ty và của nó
phòng không tùy tích lũy (NDAC).
kiểm toán nội bộ chức năng (IAF) chất lượng
một biện pháp hỗn hợp của IAF chất lượng được sử dụng thay vì các
thành phần cá nhân chất lượng như sử dụng bởi Prawitt et al. (2009).
Trong giai đoạn đầu tiên, chúng tôi tạo ra các biện pháp cá nhân của IAF chất lượng.
IAF chất lượng được đo bằng cách sử dụng ba thuộc tính như làm việc trong
trước nghiên cứu (ví dụ: Arena và Azzone, 2009; Al-Twaijry et al., năm 2004;
Prawitt et al., 2009; Zain et al., 2006). Các thuộc tính đầu tiên là
thành thạo và do Chăm sóc. Trình độ sử dụng đại diện cho kiến thức,
kỹ năng, và năng lực khác cần thiết để thực hiện cá nhân
trách nhiệm, trong khi do Chăm sóc chuyên nghiệp được định nghĩa là
áp dụng chăm sóc và kỹ năng mong đợi của một hợp lý thận trọng và
có thẩm quyền kiểm toán nội bộ (IIA, 2008). Nền giáo dục,
văn bằng chuyên môn, tiếp tục phát triển chuyên môn, IA
kinh nghiệm trong kiểm toán, và kiến thức về máy tính hỗ trợ kiểm toán
chương trình là các mặt hàng năm được sử dụng để đo lường trình độ và do
Chăm sóc chuyên nghiệp. Các thuộc tính thứ hai là độc lập.
Độc lập được định nghĩa là sự tự do từ bất kỳ sự can thiệp trong IA
hoạt động có thể làm bối rối tính chất của kiểm toán làm việc, chẳng hạn như
hạn chế phạm vi kiểm toán. Sáu mục đã được áp dụng cho việc này
kích thước trong đó có tần suất tham dự các cuộc họp của các
ban, khả năng để đánh giá các thông tin cần thiết, không tham gia
trong công việc khác hơn so với kiểm toán, Phòng Không tham gia vào cài đặt hoặc thiết kế
của thủ tục IA, báo cáo cho AC hoặc hội đồng quản trị, và sở hữu
thẩm quyền để loại bỏ hoặc gán chủ tịch IA là thẩm quyền của
AC.
hiệu suất IA làm việc là các thuộc tính thứ ba của IAF chất lượng.
Hiệu suất IA công việc được xác định, thực hiện phù hợp với Margheim
(1986), như là bản chất và mức độ của việc phân IA.
Chất lượng công việc hiệu suất được đo bằng một số mặt hàng,
bao gồm báo cáo IA, phạm vi IA, làm việc giấy tờ, kích thước IA, và
quản lý của phản ứng để IA báo cáo, tỷ lệ phần trăm thời gian
sử dụng bởi IA trên đánh giá rủi ro, kiểm soát, quản trị và
hoạt động tư vấn, và cuối cùng nội bộ định kỳ xem xét để
đo lường chất lượng đảm bảo. Ở giai đoạn thứ hai, chúng tôi tạo ra một
Các biện pháp hỗn hợp của IAF chất lượng. Mỗi kích thước của IAF chất lượng
đã được xác định bằng cách sử dụng một biến giả tham gia "1" nếu giá trị là
ở trên có nghĩa là mẫu, và "0" nếu giá trị là dưới đây giá trị của
trung bình. Sau đó các biện pháp hỗn hợp của IAF chất lượng được tạo ra
bằng cách lấy tổng số điểm thành phần cá nhân chất lượng.
Các biện pháp mới có khả năng có giá trị khác nhau, từ 0-4. Các
giá trị gần gũi hơn bốn chỉ ra chất lượng IAF cao hơn, trong khi giá trị gần gũi hơn
0 cho biết chất lượng thấp hơn của IAF.

Results (Vietnamese) 2:

Đo lường của biến
báo cáo tài chính chất lượng (FRQ)
Trong số các biện pháp kế toán dựa trên FRQ, thu nhập dồn tích
chất lượng là rất quan trọng trong việc phản ánh hiệu quả hoạt động của một công ty, và
11.192 AFR. J. Bus. Quản lý.
do đó, sản xuất báo cáo tài chính có liên quan. Do đó, điều này
nghiên cứu sử dụng các khoản thu nhập dồn tích dựa trên để kiểm tra tác động của IAF
chất lượng trên FRQ. Về các biện pháp dự thu, giá trị tuyệt đối
của dư (còn gọi là unsigned dồn tích tùy ý), các
ký còn lại, và các lỗi trong việc dự đoán dòng tiền trong tương lai là
ba biện pháp thu nhập dồn tích dựa trên. Giá trị tuyệt đối của
các dồn tích có một hiệp hội tiêu cực với FRQ, ngụ ý rằng
khi giá trị tăng tuyệt đối, độ lớn của thu nhập
gia tăng quản lý và FRQ giảm. Từ nghiên cứu này
sử dụng hai bộ nguồn dữ liệu (có nghĩa là, một bảng câu hỏi và hàng năm
báo cáo) cho một quan sát một năm (2009), các mặt cắt ngang
phiên bản của biến đổi-Jones đã được sử dụng. Sau Davidson
et al. (2005), phiên bản cắt ngang của biến đổi-Jones
mô hình (DeFond và Jiambalvo năm 1994;. Bartov và cộng sự, 2000) đã được
sử dụng. Theo mô hình này, mức độ DAC cho một công ty cụ thể được
tính bằng chênh lệch giữa tổng dự thu của công ty và của
dự thu không tùy ý (NDAC).
chức năng kiểm toán nội bộ (IAF) chất lượng
Một thước đo tổng hợp của IAF chất lượng đã được sử dụng thay cho
thành phần chất lượng cá nhân như làm việc của Prawitt et al. . (2009)
. Trong giai đoạn đầu, chúng tôi tạo ra các biện pháp cá nhân của IAF chất lượng
Không quân Ấn Độ chất lượng được đo bằng cách sử dụng ba thuộc tính như làm việc trong
các nghiên cứu trước (ví dụ như Arena và Azzone, 2009;. Al-Twaijry et al, 2004;
Prawitt et al, 2009;. Zain và cộng sự, 2006).. Thuộc tính đầu tiên là
trình độ và chăm sóc do. Trình độ đại diện cho kiến thức,
kỹ năng và năng lực cần thiết khác để thực hiện cá nhân
trách nhiệm, trong khi chăm sóc chuyên nghiệp do được định nghĩa là
việc áp dụng các kỹ năng chăm sóc và dự kiến một cách hợp lý và thận trọng
kiểm toán nội bộ có thẩm quyền (IIA, 2008). Trình độ học vấn,
trình độ chuyên môn, tiếp tục phát triển chuyên môn, IA
kinh nghiệm trong kiểm toán, kiểm toán và kiến thức về máy tính hỗ trợ
chương trình là năm mặt hàng được sử dụng để đo trình độ và do
chăm sóc chuyên nghiệp. Thuộc tính thứ hai là độc lập.
Độc lập được định nghĩa là sự tự do từ bất kỳ sự can thiệp trong IA
hoạt động có thể làm bối rối về bản chất của công tác kiểm toán, chẳng hạn như
hạn chế phạm vi kiểm toán. Sáu mặt hàng đã được thông qua cho điều này
kích thước bao gồm tần số tham dự các cuộc họp của
Hội đồng quản trị, khả năng đánh giá các thông tin cần thiết, không tham gia
vào các công việc khác hơn kiểm toán, không tham gia vào các cài đặt hoặc thiết kế
các thủ tục IA, báo cáo với AC hoặc hội đồng quản trị, và sở hữu
quyền để loại bỏ hoặc chỉ định chủ tịch của IA là cơ quan của
AC.
Hiệu suất của IA công việc là thuộc tính thứ ba của Không quân Ấn Độ chất lượng.
Hiệu suất của IA công việc được xác định, phù hợp với Margheim
(1986), như tính chất, mức độ phân IA thực hiện.
Chất lượng thực hiện công việc được đo bằng một số mặt hàng,
trong đó có báo cáo IA, phạm vi IA, giấy tờ làm việc, kích thước IA, và
phản ứng của ban quản lý để IA báo cáo, tỷ lệ thời gian
làm việc của IA trên đánh giá rủi ro, kiểm soát, quản lý và
hoạt động tham vấn, và cuối cùng là rà soát định kỳ nội bộ để
đo lường đảm bảo chất lượng. Ở giai đoạn thứ hai, chúng tôi tạo ra một
thước đo tổng hợp của IAF chất lượng. Mỗi kích thước của IAF chất lượng
được xác định bằng cách sử dụng một biến giả lấy "1" nếu giá trị là
trên mẫu có nghĩa là, và "0" nếu giá trị là dưới giá trị của
giá trị trung bình. Sau đó, thước đo tổng hợp của IAF chất lượng được tạo ra
bằng cách lấy tổng số điểm của các thành phần chất lượng cá nhân.
Biện pháp mới có khả năng có giá trị khác nhau, từ 0-4. Các
giá trị gần gũi hơn với bốn chỉ IAF chất lượng cao hơn, trong khi giá trị gần
bằng không chỉ thấp hơn chất lượng Không quân Ấn Độ.