Much prior research relies on total

Much prior research relies on total effective tax rates (ETRs) to measure corporate tax planning effectiveness (e.g., Stickney and McGee 1982; Gupta and Newberry 1992, 1997; Callihan 1994; Mills et al. 1998; Yin 2003). Total ETRs are generally computed as the ratio of total income tax expense to pre-tax book income and reflect permanent book-tax differences and other statutory adjustments (hereafter, permanent differences) included in the rate reconciliation schedule of a firm’s income tax footnote. More recently, research has relied on alternative measures of tax reporting aggressiveness, including total book-tax differences (Wilson 2008), cash ETRs (Dyreng et al. 2008), and discretionary total booktax differences (Desai and Dharmapala 2006).3 We build on the ETR and discretionary accrual literatures and estimate discretionary permanent differences as our measure of tax reporting aggressiveness.4 We rely on a measure based on permanent differences, rather than total or temporary book-tax differences, for several reasons. First, prior research has shown that temporary book-tax differences reflect earnings management via pre-tax accruals (e.g., Phillips et al. 2003; Hanlon 2005). As a result, measures of tax aggressiveness that include temporary differences (i.e., total book-tax differences) can be spuriously correlated with our proxy for

Results (Indonesian) 1:

Banyak penelitian sebelumnya bergantung pada tarif pajak efektif total (atas gaji setiap bulan) untuk mengukur pajak perusahaan perencanaan efektivitas (misalnya, Stickney dan McGee 1982; Gupta dan Newberry 1992, 1997; Callihan 1994; Mills et al. 1998; Yin 2003). Total atas gaji setiap bulan umumnya dihitung sebagai rasio biaya total pajak penghasilan untuk pra-pajak perbedaan permanen buku-pajak pendapatan dan reflect buku dan penyesuaian lainnya perundang-undangan (akhirat, perbedaan permanen) termasuk dalam tarif jadwal rekonsiliasi berlandaskan pendapatan pajak catatan. Baru-baru ini, penelitian telah bergantung pada langkah-langkah alternatif dari pelaporan agresivitas, termasuk buku-pajak total perbedaan (Wilson 2008), pajak tunai atas gaji setiap bulan (Dyreng et al., 2008), dan discretionary total booktax perbedaan (Desai dan Dharmapala 2006).3 kita membangun ETR dan discretionary akrual literatur dan memperkirakan discretionary permanen perbedaan sebagai kami ukuran aggressiveness.4 kita bergantung pada ukuran berdasarkan permanen perbedaan pelaporan pajak , bukan perbedaan total atau sementara buku-pajak, karena beberapa alasan. Pertama, sebelum penelitian telah menunjukkan bahwa perbedaan buku-pajak sementara penghasilan reflect manajemen melalui akrual pra-pajak (misalnya, Phillips et al., 2003; Hanlon 2005). Akibatnya, langkah-langkah pajak agresivitas yang mencakup sementara perbedaan (yaitu, perbedaan total buku-pajak) dapat spuriously berkorelasi dengan kami proxy untuk

Results (Indonesian) 2:

penelitian sebelumnya banyak bergantung pada jumlah tarif pajak efektif (ETR) untuk mengukur efektivitas perencanaan pajak perusahaan (misalnya, Stickney dan McGee 1982; Gupta dan Newberry 1992, 1997; Callihan 1994; Mills et al 1998;. Yin 2003). Total ETR umumnya dihitung sebagai rasio beban pajak penghasilan untuk pra-pajak penghasilan buku dan mencerminkan perbedaan buku-pajak permanen dan penyesuaian hukum lainnya (selanjutnya, perbedaan permanen) termasuk dalam jadwal rekonsiliasi tingkat catatan kaki pajak penghasilan suatu perusahaan. Baru-baru ini, penelitian telah mengandalkan langkah-langkah alternatif agresivitas pelaporan pajak, termasuk perbedaan jumlah buku-pajak (Wilson 2008), ETR tunai (Dyreng et al. 2008), dan diskresi Total perbedaan booktax (Desai dan Dharmapala 2006) 0,3 Kami membangun pada ETR dan discretionary accrual literatur dan memperkirakan perbedaan tetap diskresioner sebagai ukuran kami aggressiveness.4 pelaporan pajak kami mengandalkan ukuran berdasarkan perbedaan permanen, bukan keseluruhan atau sementara perbedaan buku-pajak, karena beberapa alasan. Pertama, penelitian sebelumnya telah menunjukkan bahwa perbedaan buku-pajak sementara re fl ect manajemen laba melalui akrual sebelum pajak (misalnya, Phillips et al 2003;. Hanlon 2005). Akibatnya, tindakan agresivitas pajak yang meliputi perbedaan temporer (yaitu, perbedaan buku-pajak yang) dapat spuriously berkorelasi dengan proksi kami untuk